Одним из самых насущных вопросов, который задается нашим юристам на консультациях по семейному праву - это вопрос о налогообложении раздела имущества. Тему сложно не назвать актуальной, так как информации и судебной практики по ней практически нет. Чтобы найти решения, нужно думать и рассуждать. Тема развивается юристами по бракоразводным делам: нужно иметь достаточно большой практический материал и наработки по теме, что у адвокатов по общим вопросам, как правило, отсутствует. В результате, в Интернете можно встретить ошибочную и устаревшую информацию.

Для удобства разобьем вопрос на отдельные подвопросы:

• Налог и раздел в целом
• Налогооблагаемые сделки
• Налог и раздел при оформлении недвижимости только на одного из супругов
• Денежная компенсация при разделе и НДФЛ

Налог и раздел в целом

А какие вообще налоги так или иначе касаются раздела? Ведь их в Налоговом кодексе несколько десятков. Должны ли супруги платить, в принципе, какие-либо налоги в связи с получением ими в результате раздела собственности на совместно нажитое имущество?

Министерство финансов России считает, что актуальным является налог на доходы физических лиц, установленный главой 23 Налогового кодекса РФ (письмо от 15 марта 2017 г. N БС-4-11/4624). Такое мнение было высказано министерством в марте 2017 года. Ранее мнение по вопросу у министерства отсутствовало, а раздел имущества государственные органы власти не интересовал в принципе. Читайте об этом в статье : За раздел нужно заплатить налог 13%. Нововведение Минфина РФ по соглашениям об имуществе.

Вкратце утверждение чиновников сводится к следующему. Когда раздел имущества – квартиры и иной недвижимости, осуществляется бывшими супругами, то есть после развода, и делается это без суда через заключение соглашения о разделе имущества, то в некоторых случаях может возникнуть налоговая база. В частности, если имущество делится не поровну. Например, если по соглашению супружеская квартира переходит в собственность только бывшей супруге, а другой при этом ничего не получает, половина от стоимости квартиры будет налоговой базой и бывшая жена должна заплатить с этой суммы 13 %, ибо это будет являться ее доходом.

Таким образом, по мнению чиновников, налогом на доходы физических лиц облагается та часть имущества, которая по соглашению о разделе имущества передается бывшему супругу и которая превышает половину от делимого.

Еще один налог касается раздела имущества супругов, как до развода, так и после расторжения брака – это государственная пошлина, регулируемая главой 25.3 НК РФ. Правда, и его следует назвать условным, поскольку он уплачивается в связи с обращением в суд с иском о разделе имущества или в связи с регистрационными действиями Росреестра.

Таким образом, так или иначе, раздел имущества мужа и жены касается только одного налога — НДФЛ.

Налогооблагаемые сделки супругов

Как мы указали выше, интерес у налоговых органов могут вызвать только соглашения о разделе имущества, заключаемые после расторжения брака. Если сделка заключается до развода, делить поровну не обязательно. Стоит добавить, что, во избежание рисков, исполнение сделки тоже следует провести до прекращения брака. Если заключается несколько соглашений, нужно обусловить их взаимосвязь.

Брачный контракт (договор).

Другая сделка по поводу деления супружеской собственности – брачный контракт. О ней скажем коротко: никаких налоговых последствий она за собой не влечет, это самая удобная в плане фискальных последствий форма.

Дарение

Также может происходить до или после прекращения брака с соответствующими последствиями. До прекращения брака граждане освобождены от налоговых платежей в силу ст. 217 НК РФ. С утратой статуса мужа и жены граждане теряют данную льготу.

Супруги — близкие родственники, бывшие супруги — уже не являются таковыми. После расторжения брака стороны перестают быть членами семьи в смысле ст. 217 НК РФ, и льгота при дарении между ними не применяется.

Нередко можно встретить такой "раздел" по "взаимному согласию". Стороны разводятся, после чего приступают к взаимному "зачету" имущественных претензий путем дарения вещей, например, общую квартиру оставляют одному, в счет чего тот дарит другому свое добрачное жилье.

Все указанное выходит далеко за рамки семейного права и если такая сделка, в принципе, возможна, она вполне может привести к обязанности исчислить и уплатить налог на доход. Юрист, организующий раздел, должен просчитать все возможные варианты развития событий.

Заметим, что если недвижимое имущество «переписывается» на детей, никаких налоговых последствий не будет.

Договор купли-продажи и договор мены

Купля-продажа, мена иногда используется для раздела. Налоговые последствия зависят от большого количества факторов. Решение нуждается в предварительном юридическом анализе.

Судебный порядок раздела имущества супругов

Раздел имущества супругов через суд. Это форма раздела не относится к сделкам, но является альтернативой таковым. О ней стоит подумать, если налоговые издержки велики, и превышают затраты на адвокатов и сумму судебной госпошлины.

При взаимной договоренности можно оформить передачу имущества через судебное решение практически любым образом. Важно, чтобы суд сопровождал опытный юрист, адвокат по семейным делам.

Налог и продажа недвижимости после раздела при оформлении недвижимости только на одного из супругов

Как известно, короткий срок владения недвижимостью и ее перепродажа по более высокой цене влечет необходимость уплатить НДФЛ.

В браке супруги могут оформить право собственности на квартиру, иную недвижимость на мужа и жену либо на одного из них. В силу статьи 34 Семейного кодекса РФ и в первом, и во втором случае имущество будет совместно нажитым и будет принадлежать им на праве общей совместной собственностью (конечно, если между ними не оформлен брачный контракт).

Возникает вопрос. Допустим, в 2010 году на имя мужа оформлена покупка квартиры. Предположим, в 2018 году оформляется раздел путем передачи квартиры жене. С какого момента следует отсчитывать пятилетний срок при продаже недвижимости – с момента покупки в браке или с даты раздела? Это важно, поскольку от этого зависит, будет ли применяться статья кодекса об освобождении дохода от налогообложения:

Ответ на поставленный вопрос таков. Изменение формы общей собственности на долевую или личную не ведет к переходу права. В нашем примере получившая единоличное право бывшая жена сохранила ту самую изначальную собственность, новое право не возникло. Из этого следует, что раздел имущества не прерывает льготный срок владения.

Данная позиция была в 2015 году подтверждена Минфином в его письме от 8 декабря 2015 г. N 03-04-05/71616.

Денежная компенсация при разделе и НДФЛ

Нередко раздел имущества производится не путем передачи конкретных вещей, а путем выплаты денежной компенсации. Например, квартира остается одному из супругов, а другому выплачивается сумма, равная его доле.

Возникает вопрос: является ли полученная компенсация доходом и подлежит ли она обложению НДФЛ?

Если компенсация выплачивается в пределах доли супруга в совместно нажитом имуществе, она не образует нового экономического прироста. По своей сути это реализация принадлежащего ему имущественного права. В такой ситуации оснований для исчисления НДФЛ нет.

Иная ситуация возможна, если выплачиваемая сумма существенно превышает стоимость доли или по существу прикрывает иную сделку (например, куплю-продажу). В этом случае налоговые органы могут квалифицировать операцию иначе и поставить вопрос о возникновении налогооблагаемого дохода.

Таким образом, при разделе имущества важно не только правильно оформить передачу недвижимости, но и корректно определить размер компенсации и ее правовую природу.

Москва, Варшавское ш., 46

ИНЮСТА

Юридическая фирма

ИНЮСТА

ЮРИДИЧЕСКИЕ УСЛУГИ: СУД, ПЕРЕГОВОРЫ, СДЕЛКИ БЕСПЛАТНЫЕ ЮР.КОНСУЛЬТАЦИИ

8 495 542 12 66

Заказать